《财务管理》课件项目8预算管理.ppt

《餐饮服务与管理》课件（项目八）.pptx

餐饮服务与管理,Contents,项目一 餐饮行业认知,项目三 餐饮服务方式,5.Click to add title in here,项目二 餐饮服务基本技能培养,项目四 餐饮服务流程,项目五 餐厅设立与菜单的设计筹划,项目六 餐饮原料的,

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1、2022/12/26,1,项目8预算管理,任务1 预算管理基础知识任务2 预算的编制方法与程序任务3 预算编制任务4 预算的执行与考核,2,任务1 预算管理基础知识,一、预算的特征与作用二、预算的分类与预算体系三、预算工作的组织（略）,一、预算的特征与作用,2022/12/26,唐代文学家、哲学家韩愈说：“凡事预则立，不预则废”,一、预算的含义,认识误区：预算就是预测,是企业对未来一段时间内销售、收入、生产、支出等指标的预计或估计，是预算的关键数据来源。,预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业

2、活动的详细安排。,（二）预算的特征 特征一：编制预算的目的是促成企业以最经济有效的方式实现预定目标，因此，预算必须与企业的战略或目标保持一致；特征二：预算作为一种数量化的详细计划，它是对未来活动的细致、周密安排，是未来经营活动的依据，数量化和可执行性是预算最主要的特征。因此，预算是一种可据以执行和控制经济活动的、最为具体的计划，是对目标的具体化，是将企业活动导向预定目标的有力工具。,2022/12/26,（三）预算的作用(1)预算通过引导和控制经济活动，使企业经营达到预期目标。(2)预算可以实现企业内部各个部门之间的协调。(3)预算可以作为业绩考核的标准。,2022/12/26,二、预算的分类

3、与预算体系,(一)预算的分类,2022/12/26,根据预算内容不同,根据预算时间长短,业务预算专门决策预算财务预算,长期预算短期预算,(二)预算体系（全面预算体系）,各种预算是一个有机联系的整体。一般将由业务预算、专门决策预算和财务预算组成的预算体系，称为全面预算体系。,2022/12/26,预算体系,业务预算,专门决策预算,财务预算,现金预算,预计财务报表,经营决策预算,投资决策预算,分预算,总预算,全面预算体系,三、预算的编制原则,1.编制预算要以明确的经营目标为前提。2.编制预算时，要做到全面、完整。3.预算要积极可靠，留有余地。,2022/12/26,任务2 预算的编制方法与程序,2

4、022/12/26,一、预算的编制方法二、预算的编制程序,一、预算的编制方法,2022/12/26,（一）预算的编制方法分类,按业务量基础的数量特征,按是否以基期数据为基础,按预算期的时间特征,固定预算,弹性预算,基础业务量固定,基础业务量变动,增量预算,零基预算,以基期数据为基础调整,一切从零开始,定期预算,滚动预算,预算期与会计期一致,预算期与会计期不一致,（二）固定预算与弹性预算编制方法 1.固定预算编制方法（1）固定预算概念 固定预算，又称静态预算，是根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量水平为基础来编制的预算。一般适用于固定费用或者经济状况比较稳定的预算项目或企业。,2022/1

5、2/26,优点：预算具有相对的固定性，比较简单易行。缺点：A、过于呆板。不论预算期内业务量水平实际可能发生哪些变动，都只按事先确定的某一个业务量水平作为编制预算的基础B、可比性差。当实际的业务量与编制预算所依据的业务量发生较大差异时，有关预算指标的实际数与预算数就会因业务量基础不同而失去可比性。,2022/12/26,（2）固定预算的优缺点,2.弹性预算编制方法,弹性预算法又称变动预算法、滑动预算法，是以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，按照预算期可预见的各种业务量水平为基础，编制适应多种情况预算的一种方法。从理论上讲，弹性预算适用于与业务量有关的所有预算，但从实用角度讲，主要用于编制弹

6、性成本预算和弹性利润预算。,2022/12/26,（1）编制弹性成本预算 常见方法 1)公式法。公式法是假设成本和业务量之间存在线性关系，成本总额、固定成本总额、业务量和单位变动成本之间的变动关系可以表示为：y=abx 教材中例题可得出公式为：y=77 0002x,2022/12/26,公式法列举法,此公式在哪出现过？,公式法的优缺点优点:在一定范围内预算可以随业务量变动而变动，可比性和适应性强，编制预算的工作量相对较小；缺点:A、按公式进行成本分解比较麻烦，对每个费用子项目甚至细目逐一进行成本分解，工作量很大。B、在进行预算控制和考核时，不能直接查出特定业务量下和总成本预算额。,2022/12/26,2)列表法。列表法是指通过列表的方式，将与各种业务量对应的预算数列示出来的一种弹性预算编制方法。优点：可以直接从表中查得各种业务量下的成本费用预算，不用再另行计算，因此直接、简便；缺点：编制工作量较大，而且由于预算数不能随业务量变动而任意变动，弹性仍然不足。,2022/12/26,（2）编制弹性利润预算,常见方法 本人观点：上述两法其实都属于列举法，都是以计划期内预计的不同销售量作为出发