税务会计(全套课件).ppt

人音版（简谱）音乐七年级上册全册课件.pptx

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1、全套精品课件,税收会计,第一章 绪论,学习目标（一）知识目标了解税务会计的概念、特征和作用；掌握税务会计与财务会计的区别；了解税务会计的基本假设、核算对象和核算方法；掌握税务会计的核算内容。（二）技能目标能够掌握基本的税务知识能够以税务会计基本理论解释与税收相关的问题。,第一节 纳税基础,一、税收的概念、特征和作用（一）税收的概念 税收是国家为了实现其职能，凭借政治权利参与社会产品和国民收入分配，按照法律规定的标准强制、无偿地取得财政收入的一种分配关系。税收是国家取得财政收入的一种重要工具，国家征税的主要目的是维持一定的公共支出，所以税收具有“取之于民、用之于民”的特点。,强制性主要是指国家以

2、社会管理者的身份，用法律法规等形式对征收税款加以规定，并依照法律强制征税。,无偿性主要是指国家征税后，税款即成为财政收入，不再归还给纳税人，也不支付任何代价和报酬。,固定性主要是指国家在征税之前，以法律的形式规定了征税对象的征收比例或者征收数额以及课税方法等。,（二）税收的特征,（三）税收的作用,税收是国家取得财政收入的重要工具2.税收是国家调控经济的重要杠杆3.税收具有维护国家政权稳定的作用,二、税收的种类和税法的构成要素,（一）税收的种类按照计税依据(计征标准)分类：从价税、从量税2.按照征税对象分类：流转税、所得税、资源税、财产税、行为税3.按照税收是否可以转嫁分类：直接税、间接税4.按

3、照税收与价格之间的关系分类：价内税、价外税5.按照税收管理和收益权限分类：中央税、地方税和中央地方共享税,三、税制要素,税法的构成要素是指构成一个完整的税种应包含的要素，一般包括纳税人、征税对象、计税依据、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税和违章处理。其中，纳税人、征税对象和税率是税收制度的三个最基本要素。（一）纳税人,（二）征税对象又称课税对象、征税客体，是指对什么东西征税，是征纳税双方权利义务所共同指向的客体或标的物。是区分不同税种的主要标志。是税法最基本的要素，它体现着征税的最基本界限，决定着某一种税的基本征税范围。,量计税依据：又称税基，是税法中规定的计算应纳税额的依据或标准，

4、它是征税对象量的具化，是计算征税对象应纳税额的直接数量依据。从价 从量质税目：征税对象的具体化，是税法中对征税对象分类规定的具体征税项目，反映具体的征税范围，是对征税对象质的界定。,（三）税率：是指应征税额占课税对象数量的比例，是计算应纳税额的尺度，体现征税的深度，是税制的中心环节。,（四）纳税环节：是指在商品流转过程中应当缴纳税款的环节。一次课征制：消费税 两次课征制：工商统一税 多次课征制：增值税,（五）纳税期限：是指纳税人发生纳税义务后，向国家征税机关申报缴纳税款的期限。按期纳税 按次纳税,（六）减免税：是对某些纳税人和征税对象给予鼓励或者照顾的一种特殊规定，是税法的原则性和必要的灵活性

5、相结合的具体体现。1、减免税的形式 法定减免 特定减免 临时减免 2、减免税的内容 税基式减免 税率式减免 税额式减免,（七）纳税地点：就地纳税、营业行为所在地纳税、外出经营纳税、汇总缴库、口岸纳税（八）违章处理：是对纳税人发生违反税法行为采取的惩罚措施。是税收强制性在税收制度中的体现。,第三节 税务登记,一、税务登记二、纳税申报三、税款缴纳四、税务检查五、法律责任,第三节 纳税的基本程序,一、税务登记税务登记是指经营应税业务的单位和个人在开业、歇业以及经营期间发生改组、合并等重大变动时，必须向所在地税务机关办理书面登记的一项制度。是整个纳税程序的首要环节，可分为开业登记、变更登记、停业复业登

6、记、注销登记和外出经营报验登记等。,（一）开业登记,从事生产经营的事纳税人，应当自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当自收到申报之日起30日内审核并发给税务登记证件。需要资料注意事项,（二）变更登记,纳税人税务登记内容发生变化时，应当向原登记的税务机关申报办理变更税务登记。工商或其他机关30日,（三）注销登记,纳税人发生解散、破产、撤消以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当向工商行政管理机关办理注销登记前，持有关证件向原税务机关申请办理注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理部门办理注销登记的，应当自有关机关批准或宣告终止之日起15日内，持有关证件向原税务机关申报办理注销税务登记。,（四）停业、复业登记,纳税人经确定实行定期定额缴纳方式，其在营业执照核准的经营期限内需要停业的，应当在停业前7个工作日内向税务机关提出停业登记，说明停业的理由、时间，停业前的纳税情况和发票的领、用、存情况，并如实填写申请停业登记表。纳税人决定恢复生产、经营，应在恢复生产、经营前5个工作日内先向税务机关提出复业登记申请，经税务机关确认办理复业登记，领回或启用税务登记