《税务会计学（第七版）》课件第14章.pptx

《税务会计学（第七版）》课件第11章.pptx

第十一章印花税和契税,1,了解印花税和契税的特点,2,掌握印花税和契税的基本税制要素,了解其税收优惠政策,3,理解印花税和契税应纳税额的计算方法及征收管理方法,学习目标,一,印花税概述1印花税的概念印花税是对经济活动和经济交往中书立,领受,

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1、第十四章 税务行政与税务代理,1.了解税务行政处罚的种类和适用情况、税务行政处罚机关与管辖权设定、税务行政处罚的简易程序与听证程序2.掌握税务行政复议的受案范围、参加人、复议机构设定、审理与决定相关规定。3.理解税务行政诉讼与税务行政复议的区别和联系。4.了解税务代理的特点与原则、业务范围。,学习目标,一、税务行政处罚的概念税务行政处罚是我国行政处罚的重要组成部分，其基本法律依据是1996年3月17日第八届全国人民代表大会第四次会议通过的中华人民共和国行政处罚法（以下简称行政处罚法）。1996年9月28日国家税务总局颁发了税务案件调查取证与处罚决定分开制度实施办法（试行）和税务行政听政程序实施

2、办法（试行），结合我国税收征管法进一步规范了我国税务行政处罚活动。所谓税务行政处罚是指依法享有行政处罚权的税收管理机关，对有违反税收法律规范但尚不构成犯罪的纳税人和其他税务当事人，予以行政处罚的一种税务行政行为。,第一节 税务行政处罚,二、税务行政处罚的原则1法定原则2.公正、公开原则3.以事实为依据原则4.处罚相当原则5.处罚与教育相结合原则6.监督、制约原则,三、税务行政处罚的种类和设定1.税务行政处罚的种类(1)财产罚财产罚是指税务机关依法剥夺行政违法人财产权利的一种处罚，适用于有经济收入的公民、有资产的法人或组织所实施的违法行为，包括罚款、没收非法所得和没收非法财产等。罚款没收违法所得

3、和没收非法财物,(2)申诫罚申诫罚主要适用于情节较轻，未造成严重社会危害的违法行为，既可以适用于公民个人，也可以适用于法人和组织。这是影响违法者声誉的处罚，是行政机关对行政违法行为人提出谴责、警告，使其引起警惕，防止继续违法的措施。目前申诫罚的具体内容包括：警告、责令限期改正等。,(3)能力罚能力罚是税务机关对违反税收法律、行政规范的行政相对方所采取的限制或者剥夺特定行为能力的制裁措施，是一种较严厉的行政处罚。能力罚的主要表现形式是：责令停产停业、停止出口退税权、暂扣营业执照或许可证、吊销营业执照或许可证等。,2.税务行政处罚的设定税务行政处罚的设定，是由特定的国家机关通过一定形式规定公民、法

4、人或者其他组织的税收行为规范，并规定违反该行为规范的行政制裁措施。我国现行税收法制的原则是税权集中、税法统一，税收的立法权主要集中在中央，地方没有税收立法权，因而地方性法规和地方性规章均不得设定税务行政处罚。(1)全国人民代表大会及其常务委员会，可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚，限制人身自由的行政处罚，只能由法律设定。(2)国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚。(3)国家税务总局经国务院授权可以通过规章的形式设定警告和罚款，但罚款应有规定的限额。,四、税务行政处罚的机关与管辖 1.税务行政处罚机关的形式(1)税务行政处罚机关税务行政处罚机关亦称税务行政处罚实施

5、主体，是指依法拥有税务行政处罚权，以自己的名义做出处罚决定，并独立承担法律责任的税务机关。中华人民共和国行政处罚法第二十条规定，“行政处罚由违法行为发生地县以上地方人民政府具有行政处罚权的行政机关管辖。法律、行政法规另有规定的除外。”第二十一条规定“对管辖发生争议的，报请共同的上一级行政机关指定管辖。”税务行政处罚的实施主体是县级以上的税务机关。,(2)受托实施税务行政处罚的组织中华人民共和国行政处罚法第十八条规定，行政机关依照法律、法规或者规章的规定，可以在其法定权限内委托符合下列规定条件的组织实施行政处罚。行政机关不得委托其他组织或者个人实施行政处罚。委托行政机关对受委托的组织实施行政处罚

6、的行为应当负责监督，并对该行为的后果承担法律责任。,2.我国税务行政处罚管辖税务行政处罚由当事人税收违法行为发生地的县以上税务机关管辖，具体含义如下：从地域管辖来看，税务行政处罚实行行为发生地原则；从级别管辖来看，税务行政处罚机关必须是县(市、旗)以上的税务机关，法律特别授权的税务所除外；从管辖主体的要求来看，必须有税务行政处罚权。,(1)地域管辖(2)级别管辖(3)指定管辖(4)移送管辖,五、税务行政处罚的时效和执行1.税务行政处罚的时效2.税务行政处罚的执行税务机关依法做出行政处罚决定后，当事人应在行政处罚决定规定的期限内，予以履行。当事人在法定期限内不申请复议又不起诉，并在规定期限内又不履行的，做出处罚决定的税务机关可以采取征管法第四十条规定的强制执行措施或者申请人民法院强制执行。,六、税务行政处罚的简易程序1.简易程序的适用条件(1)案情简单、事实清楚、违法后果比较轻微，且有法定依据应当给予处罚的违法行为。(2)给予的处罚较轻，仅适用于对公民处以50元以下和对法人或者其他组织处以1000元以下罚款的违法案件。需要说明的是做出行政处罚决定和当场收缴罚款是有区别的，执法人员只有在下