《基础会计》课件第十章.ppt

《基础会计》课件项目七 账务处理程序.ppt

第四章账户与复式记账,任务1账务处理程序概述任务2记账凭证账务处理程序任务3科目汇总表账务处理程序任务4汇总记账凭证账务处理程序,了解账务处理程序的意义和选择原则,明确各种账务处理程序的基本内容,掌握各种账务处理程序的一般步骤,以及其特点和,

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1、第一节 会计核算形式的意义,一、会计核算形式的意义 会计核算形式也称会计核算组织程序、账务处理程序，是指会计凭证、账簿、财务报表和账务处理有机结合的方式。,第一节 会计核算形式的意义,一个单位的性质、规模和业务繁复程序决定其适用的账务处理程序。不同的账务处理程序，对汇总凭证、登记总分类账的依据和办法的要求不同。组织一套科学合理的会计核算形式，对企业的会计核算工作具有十分重要的意义。,第一节 会计核算形式的意义,1有利于规范会计核算组织工作。2有利于保证会计核算工作质量。3有利于提高会计核算工作效率。4有利于节约会计核算工作成本。二、设计会计核算形式的基本要求,第一节 会计核算形式的意义,三、会

2、计核算形式的种类及分类依据（一）会计核算形式的种类（1）记账凭证会计核算形式；（2）科目汇总表会计核算形式；（3）汇总记账凭证会计核算形式；（4）多栏式日记账会计核算形式；（5）日记总账会计核算形式。,第一节 会计核算形式的意义,（二）会计核算形式的分类依据,第二节 记账凭证核算形式,一、记账凭证核算形式的基本内容 记账凭证核算形式，是指经济业务发生后，根据所填制的记账凭证直接逐笔登记总分类账，并定期编制财务报表的一种会计账务处理程序。二、记账凭证核算形式下会计凭证和账簿的设置,第二节 记账凭证核算形式,采用记账凭证账务处理程序，一般设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。现金、

3、银行存款日记账和总分类账均可用三栏式；明细分类账可根据需要用三栏式或数量金额式或多栏式；记账凭证可用一种通用格式，也可将收款凭证、付款凭证和转账凭证同时应用。在这种核算形式下，总分类账一般是按户设页。,第二节 记账凭证核算形式,三、记账凭证核算形式的基本步骤,原始凭证,原始凭证汇总表,现金日记账银行存款日记账,总分类账,明细分类账,会计报表,1.根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。,2.根据收款凭证和付款凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。,3.根据各种记账凭证结合其所附原始凭证逐笔登记各种明细分类账。,4.根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。,5.月末，将现金日记账、银行存款日记

4、账和各种明细分类账的余额与总分类账的有关账户的余额相互核对。,6.月末，根据总分类账和明细分类账的资料编制会计报表。,第二节 记账凭证核算形式,四、记账凭证核算形式的优缺点及适用范围（一）记账凭证核算形式的优点 优点是：手续简便。由于这种核算形式是根据记账凭证直接登记总账，记账程序简便。（二）记账凭证核算形式的缺点 缺点是：由于是根据记账凭证直接登记总账，在业务量较大时会增加登记总账的工作量。因此，这种核算形式一般只适用于规模较小、经济业务较少的单位。（三）记账凭证核算形式的适用范围,第三节 科目汇总表核算形式,一、科目汇总表核算形式的基本内容科目汇总表核算形式，又称记账凭证汇总表核算形式，是

5、根据记账凭证定期编制科目汇总表，并据以登记总分类账的一种会计账务处理程序。,第三节 科目汇总表核算形式,这种会计账务处理程序是在记账凭证账务处理程序的基础上，针对记账凭证数量多，登记总分类账工作量大，不宜采用记账凭证核算形式的情况而发展形成的。它的主要特点是，先定期（一般为每隔五日或每旬）地将会计期间内全部的记账凭证汇总编制成科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账 二、科目汇总表核算形式下的会计凭证和账簿的设置,第三节 科目汇总表核算形式,三、科目汇总表的编制方法 科目汇总表基本的编制方法是：根据一定时期内的全部记账凭证，按照相同会计科目进行归类，定期（每10天或15天，或每月一次）分别汇

6、总每一个账户的借、贷双方的发生额，并将其填列在科目汇总表的相应栏内，借以反映全部账户的借、贷方发生额。其格式如下：,第三节 科目汇总表核算形式,四、科目汇总表核算形式的基本步骤,原始凭证,原始凭证汇总表,现金日记账银行存款日记账,总分类账,明细分类账,会计报表,科目汇总表,1.根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。,2.根据收款凭证和付款凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。,3.根据各种记账凭证结合其所附原始凭证逐笔登记各种明细分类账。,4根据记账凭证每日或定期编制记账凭证汇总表。,5根据记账凭证汇总表每日或定期登记总分类账。,6月末，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账的余额与总分类账的有关账户余额相互核对。,7月末，根据总分类账和明细分类账的有关资料编制会计报表。,第三节 科目汇总表核算形式,五、根据科目汇总表登记总账的过程举例（教材）六、科目汇总表核算形式的优缺点及适用范围记账凭证汇总表账务处理程序的优点是：由于总账是根据记账凭证汇总表进行登记的，所以能够减少登记总分类账的工作量；同时，还可以根据记账凭证汇总表对全会计科目的借方发生额、贷方发生额进行试算平衡，