《基础会计》课件项目四主要经济业务的核算.ppt

《基础会计》课件项目八 财产清查.ppt

第四章账户与复式记账,任务1财产清查概述任务2财产清查的方法任务3财产清查结果的处理,正确理解财产清查的意义和种类,明确财产清查的程序和财产物资盘存制度,掌握各项财产物资和往来款项的清查方法,掌握财产清查结果的处理技能,学习目标,导入案例,

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1、第四章 账户与复式记账,任务1 资金筹集的核算任务2 供应工程的核算任务3 生产过程的核算任务4 销售过程的核算任务5 财务成果的核算,掌握制造业企业有关资金筹集、供应过程、生产过程、销售过程及利润形成与分配的主要内容；掌握各主要经营过程有关会计科目的设置，并能够利用相应账户对各主要经营过程的基本业务进行账务处理。,学习目标,【导入案例】,背景资料：注册会计师张某对大华公司2009年度的销售收入进行审计时，发现本年度的销售收入比上年明显减少，对照在前期调查了解到的大华公司本年度生产销售情况是历史上最好的实际情况，张某感到销售人员的真实性值得怀疑。于是，他抽查了9月份、12月份相关的会计凭证，发

2、现原始凭证中有销货发票的记账联，而记账凭证中反映的却是“应付账款”，共计120万元。针对这种情况，张某询问了有关的当事人，并向应付账款的对方企业函证，结果发现大华公司是将企业正常的销售收入反映在“应付账款”中，作为其他企业的暂存款进行了处理。问题：请将大华公司的实际做法列成会计分录，并与正确的会计处理进行比较。,任务描述：能够正确运用借贷记账法对企业资金筹资业务进行会计核算。,任务1 资金筹集的核算,？,企业资金的来源渠道,企业,资金,投资者,债权人,所有者权益,负债,资金来源,一、权益的构成,权益按其性质可分所有者权益和债权人权益。1.所有者权益 又称股东权益，是指企业资产扣除负债后由所有者

3、享有的剩余权益。所有者权益包括实收资本（或者股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等。2债权人权益 即企业负债，是指企业的债权人对企业全部资产的索偿权。债权人权益，按其偿还期的长短，可分为流动负债和长期负债。,（一）核算内容 所有者权益是企业资金来源的主要渠道，包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积金和未分配利润四部分。,二、所有者权益业务的核算,1.实收资本（或股本）,我国有关法律规定，投资者设立企业首先必须投入资本。,2.资本公积,资本公积是企业收到的投资者超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。资本公积包括资本溢价（或股本溢价）和直接计入

4、所有者权益的利得和损失等。,3.盈余公积金,盈余公积金，是指企业按规定从净利润中提取的企业积累资金。公司制企业的盈余公积包括法定盈余公积和任意盈余公积。公司法规定，公司制企业应当按照净利润的10%提取法定盈余公积金。法定盈余公积累计额已达注册资本的50%时可以不再提取。公司制企业根据股东大会的决议提取任意盈余公积。,4.未分配利润,未分配利润是指企业实现的利润在扣除交纳的所得税、提取盈余公积和分配投资利润后的余额，它是留于以后年度分配的利润或待分配的利润。一般可用于以后年度的分配，也可用于弥补以后年度的亏损。,为了核算企业所有者权益业务，会计上应设置“实收资本（或股本）”、“资本公积”和“盈余

5、公积”等账户。,（二）账户设置,借方,实收资本（或股本）,贷方,1.“实收资本（或股本）”账户,实际收到的投资者投入的资本数,按法定程序减少的注册资本数,期末余额,借方,资本公积,贷方,2.“资本公积”账户,取得的资本公积金数额,资本公积金的减少数,期末余额,借方,盈余公积,贷方,3.“盈余公积”账户,从利润中提取的盈余公积金,以盈余公积金转增资本、弥补亏损的数额,期末余额,（三）会计处理,【例5-1】企业收到国家1 000 000元的货币资金投资，款项已存入银行。借：银行存款 1 000 000 贷：实收资本 1 000 000,（三）会计处理,【例5-2】企业收到某单位全新的设备一台，其价

6、值150 000元，作为向该企业投资。借：固定资产 150 000 贷：实收资本 150 000,（三）会计处理,【例5-3】企业收到甲公司一项专有技术投资，经评估确认其价值为50 000元。借：无形资产 50 000 贷：实收资本 50 000,（一）核算内容 负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债按偿还期长短，分为流动负债和非流动负债。,三、负债业务的核算,为了核算企业负债业务，会计上应设置“短期借款”、“长期借款”等账户。,（二）账户设置,借方,短期借款,贷方,1.“短期借款”账户,借入的各种短期借款,归还的短期借款,期末余额,借方,长期借款,贷方,2.“长期借款”账户,借入的长期借款数（包括本金和利息）,归还的长期借款数（包括本金和利息）,期末余额,（三）会计处理,【例5-4】企业取得为期6个月的银行借款200 000元，所得借款存入银行。借：银行存款 200 000 贷：短期借款 200 000,（三）会计处理,【例5-6】企业向银行申请，经银行同意取得长期借款100 000元，用于固定资产改扩建工程。借：银行存款 100 000 贷：