美国投资银行公司价值评估全套教程第十章所有者权益课件.pptx（40页）

美国投资银行公司价值评估全套教程第二章货币资金课件.pptx（33页）

第二章 货币资金,货币资金是指企业在生产经营过程中以货币形态存在的那部分资金.第一节 现金第二节 银行存款,第一节 现金,现金是指存放在企业财会部门由出纳掌管的用于日常零星开支的现款.一现金的管理二现金的核算,一现金的管理,控制支付现金的范,

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1、第十章 所有者权益概述,定义：指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减负债后的余额。具体包括实收资本，资本公积，盈余公积和未分配利润（利润分配）。所有者权益和负债的区别,所有者权益和负债的区别,负债为对企业资产的索偿权，但所有者权益并无对企业资产的索求权。债权人不参与利润分配但按约定取得利息，所有者能参与利润分配但无稳定回报。负债有一定的偿还期，但所有者的投资无需偿还。既便在清算时，股东的索偿权也在债权人之后。,实收资本,实收资本的核算对不同企业的区别独资企业改组为股份制公司国有企业改组为股份制企业非国有独资企业改组问题,实收资本的核算,投入的实收资本以现金投入的资本非现金资产投资实

2、收资本的变动,以现金投入的资本,应当以实际收到或存入企业开户银行的金额作为实收资本入帐。实际收到的或存入企业开户行的金额超过其在企业注册资本中占的份额的部分计入资本公积。借：银行存款 贷：实收资本（资本公积）,以非现金资产投资,应按各方确认的价值作为实收资本入帐。为首次发行股票而接受投资者投入的无形资产，应按无形资产在投资方的账面价值计价。借：非现金资产（按公允价值计价）贷：实收资本（资本公积）,对不同企业的区别,国有独资公司收到投资全额记入实收资本无资本公积有限责任公司初创时实收资本注册资本，此后可能发生溢价，追加投资超过20时要重新登记。股份有限公司实收资本记入股本，会产生资本溢价,国有企

3、业改组为股份制企业,改组方式被兼并企业的资产入股将兼并方改组兼并方对被兼并方投资，对被兼并方改组需增资企业，发行股票增资改组改组程序P340帐务处理：可沿用旧帐可另立新帐,改组程序,对企业的流动、非流动资产进行全面清查，对各项资产损失以及债权债务进行全面核对查实，并依此编制资产负债表、利润表连同财产清查册报主管财政机关审批。,由资产评估机构进行评估并报国有资产管理部门立项确认。经确认的评估资产的损失以及待摊费用应区别情况处理：原按国家规定统一挂帐而未处理的潜亏、亏损，产成品清查损失报主管部门批准后冲减盈余公积和资本公积，不足部分冲减资本。清理出来的各项盘盈、盘亏、毁损报废等计入企业当期损益。已

4、转入企业长期待摊费用挂帐的长期借款利息以及其他长期待摊费用应区别不同改建方式处理：实行整体改建和合并式改建的，由改建后企业分期摊销；实行分立式改建的企业由分立后两公司分别摊销。,企业对占用的国有土地，经评估确认后分情况处理：将国有土地作价入股作为国家股采用一次或分期付款方式支付土地出让金购买其使用权，计入无形资产，在有效期内摊销。经批准采取租赁方式，企业交纳租金。,改建企业由于原国家专项拨款、各类建设基金投入以及按规定实行先征后退办法返还给企业的各项税收等形成的资本公积转为国家股；其中尚未形成资本公积的而在专项应付款中反映的继续作为负债管理，形成资本公积的作为国家投资单独反映，留待以后扩股时按

5、规定转为国家股。,改建企业的应付工资、应付福利费、职工教育经费转作流动负债，其中整体改建和合并式改建的作为股份公司的流动负债；分立式改建的按工人比例分别转入各企业。离退休经费区分不同情况处理：方法如上。,改建企业经批准确认的资产评估价值自评估基准日起，到股份制企业注册登记日止，一年内有效。超过有效期注册登记的，或在有效期内被评估资产价格发生重大变化的需重新评估。在有效期内，因企业的利润、亏损，净资产变化的分情况处理：增加的净资产，原则上上交主管财政机关，经批准后列入其资本公积。借：利润分配。贷：应付利润；借：应付利润 贷：资本公积减少净资产，经主管财政机关批准，由股份制企业用以后年度股利补足。

6、借：应付利润 贷：利润分配。改建企业的资产评估价值与公司的实收资本有差额则计入资本公积。,非国有独资企业改组问题,资本评估：资产增加 借：相关资产 贷：资本公积，递延税款；资本减少 记当期损益原企业净资产折股：公司法规定：有限责任公司（含国有独资公司）改组股份制后，折合的股份总和应当等于公司净资产额，即无资本公积，对外募集资金可形成资本公积帐务处理：可用新帐，也可用旧帐将不一致的科目调整即可。,实收资本的变动,实收资本增减变动的条件P346实收资本增加的途径及核算实收资本的减少资本过剩实收资本减少的途径 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润企业重大亏损,实收资本增加的途径及核算,资本公积转增资本 借：资本公积 贷：实收资本盈余公积转增资本 借：盈余公积 贷：实收资产 所有者的投入 借：投入资产 贷：实收资本 股份公司以发放股票股利的方法增资 借：利润分配 贷：实收资本；资本公积,资本公积,定义：由投资者投入或其他来源，由所有的所有者共同享有的资金。资本公积与实收资本、盈余公积的比较资本公积的分类及核算,资本公积与实收资本、盈余公积的比较,都属于所有者权益实收资本是所有者投资投入的，反映