《国际经济法（第五版）》课件(8).pptx

《应用统计学》课件第二十六讲.ppt

3一元线性回归分析,一回归分析的特点 进行回归分析,要以现象之间存在的相关关系为前提;然后对自变量和因变量的变动拟合适宜的回归方程,确定其定量关系式;再对拟合的回归方程进行显著性检验;最后利用所求得的关系式进行推算和预测,3一元线性回归分析,

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1、第八章 国际税法,1,1国际税法的概念和渊源2国际税收法律关系的特征3税收管辖权的概念4属人税收管辖权理论5属地税收管辖权理论6国际重复征税的概念和产生7国际重复征税的解决方法8税收饶让抵免的概念和形式9国际逃税和国际避税的概念与区别,重点问题,2,10国际逃税与国际避税的方式11对国际逃、避税的法律管制12国际税收协定的概念、分类及规范化13避免国际双重征税协定的主要内容14国际税收协定范本之比较15多边税收征管互助公约16实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移（BEPS）的多边公约17中外税收协定,重点问题,3,第一节国际税法概述第二节税收管辖权第三节国际重复征税及其解决方法第四节国

2、际逃、避税及其法律管制第五节国际税收协定第六节中国对外税收协定,本章概要,4,第八章 国际税法,第一节 国际税法概述一、国际税法的产生和发展制二、国际税法的概念和法源三、国际税收法律关系的特点四、国际税法的宗旨和原则（1）税收管辖权独立自主原则（2）国际税收分配公平原则（3）避免国际重复征税原则（4）涉外纳税人税负公平原则（5）国际税收中性原则（6）防止国际逃税和避税原则,5,2商鞅的法律思想,第八章 国际税法,第二节 税收管辖权1.属人性质的税收管辖权（1）居民税收管辖权。1）自然人居民身份的确认标准。A.住所标准 B.居所标准 C.居住时间标准2）法人居民身份的确认标准。A.法人注册成立地

3、标准B实际控制和管理中心所在地标准。C总机构所在地标准（2）国籍税收管辖权,6,2商鞅的法律思想,第八章 国际税法,第二节 税收管辖权2.属地性质的税收管辖权（1）所得来源地税收管辖权1）营业所得来源地的确定标准。A.有一个营业场所 B.该营业场所必须是固定的 C.该固定场所必须从事营业性的活动标准2）劳务所得来源地的确定标准。3）投资所得来源地的确定标准4）财产收益来源地的确定标准（2）财产所在地税收管辖权,7,2商鞅的法律思想,第八章 国际税法,第三节 国际重复征税及其解决方法一、国际重复征税的概念范围（一）法律性质的国际重复征税（1）征税主体是两个或两个以上的国家。（2）纳税主体同一（3

4、）课税对象同一（4）征税期间同一（5）课征相同或类似性质的税收。（二）经济性质的国际重复征税,8,2商鞅的法律思想,第八章 国际税法,第三节 国际重复征税及其解决方法二、国际重复征税的成因与危害（一）国际重复征税的成因1.居民税收管辖权与来源地税收管辖权之间的冲突2.两个国家的居民税收管辖权之间的冲突3.两个国家的所得来源地税收管辖权之间的冲突（二）国际重复征税的危害（1）从税法角度讲（2）从经济角度看（3）国际重复征税为国际逃、避税收敞开了方便之门。,9,2商鞅的法律思想,第八章 国际税法,第三节 国际重复征税及其解决方法三、国际重复征税的解决方法（一）免税法优点：首先，采用免税法能够彻底消

5、除国际重复征税。其次，在所得来源地国的税率低于居住国的税率的情况下，居住国采用免税法，能使居民纳税人实际享受到所得来源地国政府给予的低税负或减免税优惠，从而有利于促进跨国投资。最后，实行免税法在税务征收管理上较为简便易行缺点：第一，未能在消除国际重复征税问题上兼顾居住国、所得来源地国和跨国纳税人这三方主体的利益，使居住国的权益受到一定的影响。第二，有悖税收公平原则，,10,2商鞅的法律思想,第八章 国际税法,第三节 国际重复征税及其解决方法三、国际重复征税的解决方法（二）抵免法1.全额抵免法与限额抵免法2.直接抵免法与间接抵免法（1）直接抵免法1）分国限额抵免与综合限额抵免2）分项限额抵免与不

6、分项限额抵免。（2）分项限额抵免与不分项限额抵免。（三）扣除法（四）减税法,11,2商鞅的法律思想,第八章 国际税法,第三节 国际重复征税及其解决方法四、税收饶让抵免（一）税收饶让抵免的概念和意义（二）税收饶让抵免的形式1.普通饶让抵免2.差额饶让抵免3.定率饶让抵免,12,2商鞅的法律思想,第八章 国际税法,第四节 国际逃、避税及其法律管制一、国际逃税与避税的区别首先，从性质上看，国际逃税行为属于法律明确禁止的违法行为；而国际避税行为，尽管也是出自行为人的主观故意，但并不具有明显的违法性质。其次，从表现形式看，从事国际逃税的跨国纳税人或者故意采取错误陈述、谎报和隐瞒有关财产或收支情况等手段，或者因疏忽或过失，少缴或不缴税款；而从事国际避税的跨国纳税人往往是公开地利用了某种合法的形式安排。最后，从法律后果看，从事国际逃税的跨国纳税人根据逃税情节的轻重，要受到各国法律的民事规制、行政规制甚至刑事规制,13,2商鞅的法律思想,第八章 国际税法,第四节 国际逃、避税及其法律管制二、国际逃税与避税的主要方式（一）跨国纳税人从事国际逃税的主要方式（1）隐报应纳税所得。（2）谎报所得和虚构成本费用